一、增值税抵扣分录建筑业营改增的
例
山东的甲公司承包了山西一个合同值为1000万元的工程项目，并把其中300万元的部分项目分包给具有相应资质的分包人乙公司，工程完工后，该工程项目最终结算值为 1000万元。假设该项目属于老项目，甲乙公司均采取简易计税。甲公司完成工程累计发生合同成本500万元。
甲公司总包人会计处理：
完成合同成本，
借：工程施工—合同成本 500
贷：原材料等 500
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一第四十五条的规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。收到建设方一次性结算的总承包款，产生纳税义务。
收到总承包款：
借：银行存款 1000
贷：工程结算 970.88
应交税费——未交增值税 29.12
分包工程结算：
借：工程施工——合同成本 291.26
应交税费——未交增值税 8.74
贷：应付账款——乙公司 300
全额支付分包工程款时：
借：应付账款——乙公司 300
贷：银行存款 300
甲公司确认该项目收入与费用：
借：主营业务成本 791.26
工程施工——合同毛利 179.62
贷：主营业务收入 970.88
工程结算与工程施工对冲结平：
借：工程结算 970.88
贷：工程施工——合同成本 791.26
——合同毛利 179.62
向项目所在地山西国税局预缴税款=（1000-300）÷（1+3%）×3%）=20.38（万元），
借：应交税费——未交增值税 20.38
贷：银行存款 20.38
差额计税：
建筑施工采用简易计税方法时，发票开具采用差额计税但全额开票，这与销售不动产、劳务派遣、人力资源外包服务、旅游服务等差额开票不同，甲公司可全额开具增值税专用发票。税额=1000÷（1+3%）×3%=29.12（万元）；金额=1000-29.12=970.88（万元）。发票备注栏要注明建筑服务发生地所在县（市、区）及项目名称。简易计税的情况下，一般预缴税款等于向机构所在地主管税务机关纳税申报的税额。甲纳税申报按差额计算税额：（1000-300）÷（1+3%）×3%=20.38（万元）
另外，对于简易征收的 “老项目”，应及时通过网上填报（上传资料）或递交书面资料等方式向主管国税机关进行备案，避免税收风险。
二、营改增后建筑工程劳务分包企业的成本主要有哪些？如何取得发票？
“营改增”后，为了降低企业税负，规范发票取得要求，应严格劳务分包商准入制度。 对现有的劳务分包商的纳税人身份、资质等级等信息进行梳理，制定劳务分包商准入制度，建立合格劳务分包商信息库，以便“营改增”后，在节约成本的基础上能 有效地取得增值税专用发票进行进项抵扣，同时又降低违反建筑劳务分包管理办法的风险。
三、建筑业“营改增”怎么改
影响大！ 建筑业改为增值税后，税率为11%，计税依据为增值额！ 既然是增值额，所有的材料如刚才需要取得发票，对会计的业务素质要求更高！ 挂靠你们企业的包工头能做到吗？
四、2016年建筑业营改增范围及税率是多少
5月1号之前的老项目采用简易计税，税率3%,不可抵扣；之后的新项目采用11%，可抵扣
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