电力公司即有发电又有售电如何征增值税？

时间：2024-01-25 00:52:02 来源：http://www.gjqjd.com 作者：admin

一、电力公司即有发电又有售电如何征增值税？

(一)依据《电力产品增值税征收管理办法》(国家税务总局令2004年第10号)，电力产品增值税的征收，按发电企业和供电企业两种情况分别采用不同的征收方式。

1.发电企业按以下方式征收：(1)独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地主管税务机关申报纳税;具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。(2)不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税额，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。计算公式为：

预征税额=上网电量×核定的定额税率

2.供电企业销售电力产品，实行在供电环节预征、由独立核算的供电企业统一结算的办法缴纳增值税

预征税额=销售额×核定的预征率

供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节依照电力产品适用的增值税税率征收增值税，不得抵扣进项税额。

(二)鉴于电力公司利用自身电网为发电企业输送电力过程中，需要利用输变电设备进行调压，属于提供加工劳务。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定，电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》有关规定，对于上述供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税，不征收营业税。

(三)对供电企业收取的免征增值税的农村电网维护费，不应分摊转出外购电力产品所支付的进项税额。对农村电管站、电网公司或者农电公司等在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费(包括低压线路损耗和维护费以及电工经费)免征增值税。

(四)核力发电企业生产销售电力产品，自核电机组正式商业投产次月起15个年度内，统一实行增值税先征后退政策，返还比例分三个阶段逐级递减。

(五)根据《财政部国家税务总局关于继续执行光伏发电增值税政策的通知》(财税〔2016〕81 号)的规定，自2016 年1 月1 日至2018 年12 月31 日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品实行增值税即征即退50%的政策。

二、17小时前能源局下发征求意见，降低水电增值税率

能源局下发征求意见，降低水电增值税率，延长增值税退税。近日，国家能源局综合司下发了关于征求对《关于减轻可再生能源领域涉企税费负担的通知》意见的函，明确提出：1、5万千瓦以上水电增值税率按13%征收;2、100万千瓦以上水电增值税超过 12%即征即退政策延长到2020年底;3、太阳能发电企业，增值税即征即退50%的政策延长至2020年底。

一、大型水电增值税退税延续，不确定性消除

根据此前《关于大型水电企业增值税政策的通知》，装机容量超过100万千瓦的水力发电站，2013年至2015年增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退，2016年至2017年超过 12%的部分实行即征即退。对于大型水电企业来说，增值税退税金额较大，以2016年情况看占到企业税前利润的6%-11%。市场此前虽有预期优惠能够延续，但依旧对政策的不确定性有所担心。此次征求意见稿明确大型水电企业增值税退税还将持续3年，而且将水电增值税率定为13%，即使优惠到期后也只增加1个百分点的税负，基本消除了不确定性。

二、增值税率降低，减轻企业现金流负担

另外，由于此次将水电增值税率定为13%，对于大型水电企业来说，按照13%征收增值税，超过12%部分即征即退，即退税1%，相对于过去按17%征收，退税5%来说，也大幅降低了企业由于退税不能及时到账而产生的现金流压力。

三、中小水电享受税率优惠超预期

此次政策对小水电是额外惊喜，过去除了县级5万千瓦以下小水电按 3%征收率计算缴纳增值税外，5万至100万千瓦水电都是按17%缴纳增值税。此次将税率定在13%，如果在含税上网电价不变的情况下，相当于提高了这部分电站3.5%的收入，而这部分收入没有成本费用，可以看作是直接增加了企业的税前利润，而且市场此前对此并没有预期。