营改增对施工企业的影响及对策介绍？

营改增对施工企业的影响及对策介绍？

一说到营改增影响，相关建筑人士还是比较陌生的，实施营改增之后，对建筑施工企业对财务管理有什么影响？应对营改增的措施有哪些呢？以下是中达咨询为建筑人士分析营改增对建筑企业的影响基本内容：

中达咨询通过本网站建筑知识专栏的知识整理，营改增对施工企业的影响内容包括：

营改增对施工企业的影响：

企业税负上升的挑战

营业税改增值税后，应缴税款计算方式的变更，直接导致企业应缴税款数额变更。理论上，营改增后，企业的税负有可能会下降，也有专家论证认为，由于材料、设备抵扣的原因，营业税改增值税后，税负必然下降。但是由于我国大多数建筑施工企业的管理方法仍处于传统且粗放水平，企业的财务管理制度落后、宽松的承包模式无法对项目部及分公司进行有效管理，这些都直接导致企业对于进项税额的管理力度不足。多家建筑企业的实际测算结论也均显示营改增后企业的税负不降反增。

企业传统管理模式的挑战

营业税改增值税的重要目的之一就是促进经济结构调整，支持现代服务业的发展，其中也自然包括促进企业经营管理模式的现代化。在现行大多数建筑业企业的传统管理方法和粗放管理水平情况下，负担加重是无疑的。因此，也有学者把“营改增”看做是倒逼施工企业加强自身管理提升管理水平的良好机遇。营改增后，施工企业如何健全自身的管理制度，改善自身的财务管理和风险管控，将成为又一挑战。

建筑成本增加的挑战

据统计，施工企业的人工费、建筑劳务成本占据建筑施工成本的比例约30% 左右，一方面，建筑劳务公司没有被纳入《营业税改增值税试点方案》，建筑劳务公司无法提供增值税专用发票，建筑企业就有约30%的成本无法抵扣；另一方面，若建筑劳务公司也被纳入《营业税改增值税试点方案》，因为其几乎没有任何进项税抵扣，劳务公司增值税税额最终也是要由建筑施工企业负担，建筑劳务市场价格也就会继续上升。

新旧制度衔接阶段不确定因素的挑战

虽然《营业税改增值税试点方案》已经正式实施，但是各地相对人工费调整、定额编制、工程量清单计价规则、营改增前新购的生产设备抵扣、增值税缴纳节点等问题尚未出台明确政策，企业近期的报价活动中需要密切关注相应的涉税政策变动。例如，现行的营业税属于价内税，而增值税是价外税。价内税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，税款将由销售款来承担并从中扣除。价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。营业税实际是向建设单位收取的，施工企业属于代收代缴。那么，当定额编制以及工程量清单计价规则未相应进行调整的过渡期，就会给施工企业在成本预算时增添不确定因素。

建筑施工企业应对营改增措施：

完善合同约定，明确付款程序

笔者曾代理的一起建设工程施工合同纠纷中，总包方与分包方对相关税费约定由总包方代扣代缴，在工程审定结算时再从工程款中予以扣除。工程审定结算时，总包方要求分包方支付由总包方代扣代缴的税费总计60 万元，而分包方指出其作为钢结构制作、销售、安装公司，一直是按照增值税规定开具增值税专用发票，且已经开具了等额增值税发票。但是总包方无法使用这些专用发票进行抵扣，双方争执不下，进而诉至法院。虽然最终双方接受了法院的调解，但双方为了办理相关税费的抵扣也花费了大量精力和时间。

该案也提醒建筑施工企业，在合同约定中，要注意约定明确的税费凭证。营改增后，施工企业在分包合同、材料采购合同等合同中应当明确约定由对方承担等额、合法、有效的增值税发票。同时还要约定对方提供相应的清款申请、购销凭证、增值税发票后再行付款。

加强对承包人和分公司的管理

内部承包和分公司经营有利于企业业务拓展，但是也给企业带来了诸多管理问题。营改增后，很多承包人和分公司尚不清楚，还一味地以为只要能够提供相应的工程款发票便可，这势必会导致最终结算时发生纠纷。施工企业应当对承包人和分公司及时进行培训，要求其注意收取并保存相应的增值税专用发票。

选择具有增值税纳税人资格的合作商

此次税制改革，施工企业更应注重选择具有增值税纳税人资格的合作商，并且要考查其相应的扣减税率，以免无法抵扣企业增值税。加强税法培训，做好相应报价调整。营业税改增值税虽然制度已经确定，但具体的实施方案，各地尚未出台相应政策。企业相当一部分人员对于税制改革方案及营业税与增值税的区别等税法规定尚不了解，施工企业应当积极组织财务、管理、造价等人员进行培训，同时保持与税务、建设主管部门的沟通，以尽快了解最新税制规定，调整报价方案。

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绿化工程利润如何

超越了20%。

营改增之前，园林工程就划归建安税种，综合税率大概6.7%左右，营改增之后光增值税一项调到了11%。在建筑企业，材料这一块可以开专票做抵扣，先不说要专票的时候对方会提高价格。园林绿化企业的施工材料，尤其是绿化工程的苗木这块根据国家税收政策是免税商品，开具的是普通增值税发票，不能做抵扣。

也就是说成本直接增加5%左右。其它，地税再上增值税的12%，还有城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税，林林总总加起来，各地又有所不同，也在14%左右了。

一项工程，从前期的介入到投标的费用以及中标服务费（假设很幸运中标的话，不中标的话就白搭）算上3%，这就是我们直观看到的，已经是17%了。加上工程拿到手施工过程中垫资的财务费用，可以说要拿出工程总造价的20%来应付这些项目开支是最低限度了。

扩展资料：

税率调整：

从2018年5月1日起，国务院将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。

根据自2019年4月1日起执行的《关于深化增值税改革有关政策的公告》(以下简称《公告》)。增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

2019年4月1日起，中国下调进口货物增值税率，这将使进口企业全年进口环节增值税税负减少约2250亿元人民币，消费者税负减少13.5亿元人民币，进一步激发市场活力。

参考资料来源：百度百科-增值税税率

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