营改增后建筑企业所得税有何变化

一、营改增后建筑企业所得税有何变化

全面营改增后，建筑业税率由3%营业税上升到11%增值税（小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%增值税），单看税率在四大行业中涨幅最大，虽然税基由营业额转变为增值额（即销项税额减去进项税额），产生大量抵扣，但仍对于企业控制税务成本提出了很大的挑战。

“营改增将给我公司带来根本性变革。据初步测算，营改增后抵扣的进项税额要达到72.67%，才能保持税负持平。但是，按照目前的管理水平，进项税额最多只能达到60%，税负短期来看会增加。”武汉市新八建设集团财务部蔡诗发坦言。

在建筑行业，沙石料、土石方等材料往往很难取得增值税发票，这将导致进项税额减少。此外，建筑企业属于劳动密集型产业，外部劳务费用在施工成本中占比约20%～30%，按规定这些成本也不能抵扣。

对此，建筑企业在以后的工程建设中，要注意选择有资质的供应商和分包商，规范运作流程，才能尽可能增加抵扣，降低实际税负。

二、最完整，营改增后建筑企业如何预交增值税

国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局2016年第18号）：

第二十四条 小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发 票的，可以开具增值税普通发 票，不得申请代开增值税专用发 票。（不受时限限制）

三、营改增后建筑企业还需要向地税交纳哪些税，税率分别是多少

2016年5月1日起营改增全面推开。按照营改增的相关要求，建筑业由征收营业税3%税率，改为征收11%的增值税，在本次营改增四大行业中受影响最大，要求大型建筑商财务核算更为严谨。

实施营改增的建筑服务有：

1. 包含新建、改建的各种建筑物的工程作业

2. 包含生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业

3. 包含对建筑物等进行修补加固、养护、改善等工程作业

4. 包含上述工程作业以外的各种工程作业服务，拆除建筑物、平整土地等

关于税率和征收率：

1. 一般纳税人——11%（提供建筑服务）；3%（提供特定应税行为）

2. 小规模纳税人——3%（提供建筑服务）；免征（工程项目在境外的建筑服务）

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